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税务稽查后的账务调整整体思路 超级实用!

来源: USDT官网 编辑:张美好 2020/11/23 16:17:31  字体:

税务稽查调账是指纳税人在被依法税务稽查后,根据《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》,对存在问题的错漏账项进行更正和调整。

《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》文书中不会写明调整账务事项,但纳税人要据此调账。

《税务处理决定书》一般列明:主要违法事实、法律依据、处理决定、告知事项。

《税务行政处罚决定书》一般列明:违法事实、法律依据、处罚决定,告知事项。

税务稽查后的账务调整整体思路 超级实用!

一、税务稽查后的账务调整整体思路

1.税会差异补税的,无需调整账务;

例:A企业2019年应纳税所得额600万元,所得税税率25%,稽查检查发现业务招待费超标15万元,列支赞助费5万元,没有做纳税调整,假设无其他涉税事宜。

企业业务招待费和赞助支出账务处理如下:

借:管理费用等   150000

       贷:银行存款      150000

借:营业外支出   50000

       贷:银行存款      50000

上述企业会计处理正确,无需调整账务,但是应该补税

借:所得税费用 50000[(150000+50000)×25%]

       贷:应交税费——应交企业所得税      50000

借:应交税费——应交企业所得税   50000

       贷:银行存款               50000

2.账务处理错误造成补税,必须按照记账规则对原账务处理进行调整。

二、调整账务的依据

1.企业会计准则、小企业会计准则、会计制度

2.税法

三、调整账务的必要性

1.为什么要调账

错漏账务处理——不真实数据——错误结果延续

2.不调账可以吗

补税——不调整账务——延续错误——明补暗退或重复征税

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